消費税判定表 まとめ

便利ツール&雑談

これまでご紹介した消費税判定表の「一覧表」部分だけを抜粋してまとめました。

日常の帳簿処理の際にご活用ください。

売上にかかる消費税 その1

取引区分 取引内容 判定 備考
商品売上商品等の販売輸出は免税
工事請負売上完成工事高
不動産譲渡による売上土地の譲渡借地権などの土地の上に存する権利を含む
 〃建物の譲渡
 〃土地建物一括譲渡課・非土地と建物の対価の額を合理的に区分して
土地部分は非課税、建物部分は課税
不動産貸付による売上土地賃借料収入1ヶ月未満は課税
 〃事務所賃貸料収入
 〃駐車場賃貸収入更地を駐車場として賃貸している場合は
非課税
 〃住宅家賃収入アパートやマンションの一室を「事務所用」と
して契約し、賃貸している場合は課税
 〃駐車場付き住宅
賃料収入
課・非駐車場が住宅の貸付に含まれていると認められる
場合で、住宅分と駐車場分をまとめて収受してい
る場合は非課税、駐車場使用料を別に収受してい
る場合は課税
 〃店舗・事務所等
併用住宅の貸付
課・非住宅と店舗・事務所等部分を合理的に区分し、
住宅部分は非課税、店舗・事務所等部分は課税
 〃電柱使用料課・非土地等の使用許可に基づく電柱使用料は非課税
広告等のための電柱使用料は課税
 〃敷金、保証金、
共益費収入
敷金、保証金のうち返還しないもの、また
共同住宅の共有部分を入居者が応分に負担する
共益費は、家賃に含まれ原則非課税
受取手数料仲介手数料など土地取引の仲介手数料も課税
商品券売上ビール券、図書券等
売上値引等 売上値引・返品

売上にかかる消費税 その2

取引区分取引内容判定備考
受取利息銀行等の預金利息
受取配当金株式・出資配当
雑収入自動販売機手数料
 〃受取保険金
 〃金属スクラップ売却
 〃損害賠償金
 〃補助金・助成金収入
 〃消費税の差額調整
 〃ゴルフ会員権の売却
有価証券売却益有価証券の譲渡
固定資産売却益土地・借地権は非課税
土地以外の資産は課税
非・課売却収入全体が対象
債務免除益
前期損益修正益過年度の修正

仕入にかかる消費税 その1

取引区分取引内容判定備考
商品仕入
課・非土地などの非課税資産
の場合は非課税
原材料仕入課・非 〃
仕入に付随する費用国内運賃運賃
 〃国際運賃国外取引に該当するものは免税
 〃荷造費
 〃購入手数料
 〃保管料
 〃運送保険支払保険料
 〃関税租税公課
 〃不動産取得税 〃
仕入返品等課税仕入にかかるもの
外注費
雇用契約に基づく給与等と認めら
れる場合を除いて原則課税
支払利息
信用保証料経過期間に応じて計上
雑損失資産や役務の対価となる
のもは課税
取引の内容によって判定
 〃違約金
 〃災害等の損失
有価証券売却損
固定資産売却損土地・借地権は非課税
土地以外の資産は課税
非・課売却収入全体が対象
固定資産除却損
固定資産を廃棄処分等した場合
の除却損失は、課税対象外

仕入にかかる消費税 その2

取引区分取引内容判定備考
役員報酬等役員に対する報酬
 〃役員に対する賞与
給料等使用人に対する給料
 〃使用人に対する賞与
 〃パート・アルバイトに対する給与
 〃パート・アルバイトに対する賞与
退職金等役員退職金
 〃使用人退職金
 〃弔慰金
通勤手当
人材派遣派遣会社に対する支払
法定福利費健康保険料・厚生年金保険料・
子ども子育て拠出金の事業主負担分
使用人負担分は不課税(預り金)
福利厚生費健康診断費用
 〃従業員に関連する慶弔費用不・課香典や祝儀が不課税であり
生花・電報等を送る場合は課税
 〃社員旅行の費用課・不海外旅行の場合は不課税
 〃食事、茶菓子代等
 〃制服・作業着代

仕入にかかる消費税 その3

取引区分取引内容判定備考
旅費交通費宿泊費、航空券代、高速料金
タクシー代、電車代、駐車代 等
広告宣伝費広告料、カタログ等
支払手数料販売手数料、斡旋手数料
 〃行政手数料各種証明書等
販売促進費見本・試供品、展示会費用等
諸会費法人会会費、商工会会費
その他同業者団体への会費
 〃クレジットカード年会費
減価償却費
地代家賃事務所、工場、倉庫家賃、駐車場
 〃社宅家賃、地代1ヶ月未満の地代は課税
修繕費機械等の修理代、メンテナンス料
通信費電話代、FAX代、携帯、郵便、切手
水道光熱費電気代、水道代、ガス代等
租税公課印紙代、固定資産税等
寄付金
接待交際費ゴルフ関連費用
 〃ゴルフ場利用税
 〃贈答用商品券、図書券、クオカード
 〃香典、祝儀
 〃生花代、飲食代、飲食時のタクシー代
会議費会場代、お茶・食事代
保険料生命保険、損害保険
消耗品費文房具以外の少額な消耗品「備品消耗品費」という
科目を使用るす場合あり
 〃文房具、コピー用紙等「事務用消耗品費」という
科目を使用する場合あり
車両費ガソリン、軽油、車検、修理等
 〃軽油税
 〃自賠責保険料「保険料」に計上する
場合あり
 〃自動車重量税「租税公課」に計上する
場合あり
賃借料車両や機械等のリース料
新聞図書費定期購読新聞代、書籍代
報酬手当税理士、弁護士、司法書士、
社労士等への報酬料金