これまでご紹介した消費税判定表の「一覧表」部分だけを抜粋してまとめました。
日常の帳簿処理の際にご活用ください。
売上にかかる消費税 その1
取引区分 | 取引内容 | 判定 | 備考 |
商品売上 | 商品等の販売 | 課 | 輸出は免税 |
工事請負売上 | 完成工事高 | 課 | |
不動産譲渡による売上 | 土地の譲渡 | 非 | 借地権などの土地の上に存する権利を含む |
〃 | 建物の譲渡 | 課 | |
〃 | 土地建物一括譲渡 | 課・非 | 土地と建物の対価の額を合理的に区分して 土地部分は非課税、建物部分は課税 |
不動産貸付による売上 | 土地賃借料収入 | 非 | 1ヶ月未満は課税 |
〃 | 事務所賃貸料収入 | 課 | |
〃 | 駐車場賃貸収入 | 課 | 更地を駐車場として賃貸している場合は 非課税 |
〃 | 住宅家賃収入 | 非 | アパートやマンションの一室を「事務所用」と して契約し、賃貸している場合は課税 |
〃 | 駐車場付き住宅 賃料収入 | 課・非 | 駐車場が住宅の貸付に含まれていると認められる 場合で、住宅分と駐車場分をまとめて収受してい る場合は非課税、駐車場使用料を別に収受してい る場合は課税 |
〃 | 店舗・事務所等 併用住宅の貸付 | 課・非 | 住宅と店舗・事務所等部分を合理的に区分し、 住宅部分は非課税、店舗・事務所等部分は課税 |
〃 | 電柱使用料 | 課・非 | 土地等の使用許可に基づく電柱使用料は非課税 広告等のための電柱使用料は課税 |
〃 | 敷金、保証金、 共益費収入 | 非 | 敷金、保証金のうち返還しないもの、また 共同住宅の共有部分を入居者が応分に負担する 共益費は、家賃に含まれ原則非課税 |
受取手数料 | 仲介手数料など | 課 | 土地取引の仲介手数料も課税 |
商品券売上 | ビール券、図書券等 | 非 | |
売上値引等 | 売上値引・返品 | 課 |
売上にかかる消費税 その2
取引区分 | 取引内容 | 判定 | 備考 |
受取利息 | 銀行等の預金利息 | 非 | |
受取配当金 | 株式・出資配当 | 不 | |
雑収入 | 自動販売機手数料 | 課 | |
〃 | 受取保険金 | 不 | |
〃 | 金属スクラップ売却 | 課 | |
〃 | 損害賠償金 | 不 | |
〃 | 補助金・助成金収入 | 不 | |
〃 | 消費税の差額調整 | 不 | |
〃 | ゴルフ会員権の売却 | 課 | |
有価証券売却益 | 有価証券の譲渡 | 非 | |
固定資産売却益 | 土地・借地権は非課税 土地以外の資産は課税 | 非・課 | 売却収入全体が対象 |
債務免除益 | 不 | ||
前期損益修正益 | 過年度の修正 | 不 |
仕入にかかる消費税 その1
取引区分 | 取引内容 | 判定 | 備考 |
商品仕入 | 課・非 | 土地などの非課税資産 の場合は非課税 | |
原材料仕入 | 課・非 | 〃 | |
仕入に付随する費用 | 国内運賃 | 課 | 運賃 |
〃 | 国際運賃 | 免 | 国外取引に該当するものは免税 |
〃 | 荷造費 | 課 | |
〃 | 購入手数料 | 課 | |
〃 | 保管料 | 課 | |
〃 | 運送保険 | 非 | 支払保険料 |
〃 | 関税 | 不 | 租税公課 |
〃 | 不動産取得税 | 不 | 〃 |
仕入返品等 | 課税仕入にかかるもの | 課 | |
外注費 | 課 | 雇用契約に基づく給与等と認めら れる場合を除いて原則課税 | |
支払利息 | 非 | ||
信用保証料 | 非 | 経過期間に応じて計上 | |
雑損失 | 資産や役務の対価となる のもは課税 | 課 | 取引の内容によって判定 |
〃 | 違約金 | 不 | |
〃 | 災害等の損失 | 不 | |
有価証券売却損 | 非 | ||
固定資産売却損 | 土地・借地権は非課税 土地以外の資産は課税 | 非・課 | 売却収入全体が対象 |
固定資産除却損 | 不 | 固定資産を廃棄処分等した場合 の除却損失は、課税対象外 |
仕入にかかる消費税 その2
取引区分 | 取引内容 | 判定 | 備考 |
役員報酬等 | 役員に対する報酬 | 不 | |
〃 | 役員に対する賞与 | 不 | |
給料等 | 使用人に対する給料 | 不 | |
〃 | 使用人に対する賞与 | 不 | |
〃 | パート・アルバイトに対する給与 | 不 | |
〃 | パート・アルバイトに対する賞与 | 不 | |
退職金等 | 役員退職金 | 不 | |
〃 | 使用人退職金 | 不 | |
〃 | 弔慰金 | 不 | |
通勤手当 | 課 | ||
人材派遣 | 派遣会社に対する支払 | 課 | |
法定福利費 | 健康保険料・厚生年金保険料・ 子ども子育て拠出金の事業主負担分 | 非 | 使用人負担分は不課税(預り金) |
福利厚生費 | 健康診断費用 | 課 | |
〃 | 従業員に関連する慶弔費用 | 不・課 | 香典や祝儀が不課税であり 生花・電報等を送る場合は課税 |
〃 | 社員旅行の費用 | 課・不 | 海外旅行の場合は不課税 |
〃 | 食事、茶菓子代等 | 課 | |
〃 | 制服・作業着代 | 課 |
仕入にかかる消費税 その3
取引区分 | 取引内容 | 判定 | 備考 |
旅費交通費 | 宿泊費、航空券代、高速料金 タクシー代、電車代、駐車代 等 | 課 | |
広告宣伝費 | 広告料、カタログ等 | 課 | |
支払手数料 | 販売手数料、斡旋手数料 | 課 | |
〃 | 行政手数料 | 非 | 各種証明書等 |
販売促進費 | 見本・試供品、展示会費用等 | 課 | |
諸会費 | 法人会会費、商工会会費 その他同業者団体への会費 | 不 | |
〃 | クレジットカード年会費 | 課 | |
減価償却費 | 不 | ||
地代家賃 | 事務所、工場、倉庫家賃、駐車場 | 課 | |
〃 | 社宅家賃、地代 | 非 | 1ヶ月未満の地代は課税 |
修繕費 | 機械等の修理代、メンテナンス料 | 課 | |
通信費 | 電話代、FAX代、携帯、郵便、切手 | 課 | |
水道光熱費 | 電気代、水道代、ガス代等 | 課 | |
租税公課 | 印紙代、固定資産税等 | 不 | |
寄付金 | 不 | ||
接待交際費 | ゴルフ関連費用 | 課 | |
〃 | ゴルフ場利用税 | 不 | |
〃 | 贈答用商品券、図書券、クオカード | 非 | |
〃 | 香典、祝儀 | 不 | |
〃 | 生花代、飲食代、飲食時のタクシー代 | 課 | |
会議費 | 会場代、お茶・食事代 | 課 | |
保険料 | 生命保険、損害保険 | 非 | |
消耗品費 | 文房具以外の少額な消耗品 | 課 | 「備品消耗品費」という 科目を使用るす場合あり |
〃 | 文房具、コピー用紙等 | 課 | 「事務用消耗品費」という 科目を使用する場合あり |
車両費 | ガソリン、軽油、車検、修理等 | 課 | |
〃 | 軽油税 | 不 | |
〃 | 自賠責保険料 | 非 | 「保険料」に計上する 場合あり |
〃 | 自動車重量税 | 不 | 「租税公課」に計上する 場合あり |
賃借料 | 車両や機械等のリース料 | 課 | |
新聞図書費 | 定期購読新聞代、書籍代 | 課 | |
報酬手当 | 税理士、弁護士、司法書士、 社労士等への報酬料金 | 課 |